得到了加密货币？准备进行IRS审核

5月12日，美国国税局发布了一份工作声明，要求“提供咨询服务以支持涉及虚拟货币的纳税人检查。” SOW已发送给CyrptoTrader.Tax等流行的加密货币税收软件公司，以向IRS提供必要的行业专业知识，以识别和追查纳税人对数字资产的报告（或缺乏报告）不一致的情况与他们实际的加密货币交易。换句话说：美国国税局（IRS）正在聘请加密货币专家的外部承包商，以帮助他们确定其纳税申报表省略或包含有关加密货币交易的不正确数据的加密货币投资者。国税局之所以聘请加密货币专家作为外部承包商，只有一个原因：因为他们计划大幅增加加密货币审核的数量和审查范围。

（由INA FASSBENDER / AFP摄影）（由INA FASSBENDER / AFP摄影Getty Images）

法新社通过盖蒂图片社

国税局如何对待加密货币？

美国国税局（IRS）将虚拟货币定义为“价值的数字表示”，其功能是“作为帐户单位，价值存储和交换媒介”。具有这些特征的任何资产，“[r]不论所贴标签如何。 。 。将被视为虚拟货币 [f]联邦所得税的目的。”一些虚拟货币是可转换的，这意味着它们在一种或多种传统货币（法定货币）中具有同等价值，并且可以替代它们。诸如比特币，以太坊和瑞波币之类的更为知名的虚拟货币之所以被称为加密货币，是因为它们使用加密技术来保护数字化记录在分布式账本（例如区块链）上的交易。

国税局关于加密货币的指导

在2014-21号公告中，美国国税局发布了有关应如何对加密货币征税的第一份正式指南。国税局出人意料地采用了税法的一般原则，得出结论，出于联邦税收目的，虚拟货币是财产，而不是“货币”。因此，将一种虚拟货币兑换为另一种虚拟货币（例如，以比特币兑换以太坊）是一项应税交易，从而导致损益以及纳税人的报告义务。这使得许多加密交易受到有利的资本损益处理，而不是更为繁重的普通收入处理。采矿和其他加密货币单位的接收（例如以加密货币支付）会产生税收义务，如果构成收入，则可能需要报告为普通收入。就像购买在公共交易所交易的股票一样，简单地购买或投资加密货币并不会产生应税事件。更确切地说，是出售或交换虚拟货币，或接收虚拟货币以换取所提供的服务或其他财产，从而产生了应税事件。

美国国税局在《 2019-24年收入裁决》中提供了进一步的指南，发现没有收到任何新加密货币单位的加密货币“硬分叉”（将单个加密货币分为两部分）不会导致总收入，但会产生“空投” （免费分配加密货币单位）。此外，美国国税局还发布并在其网站上发布了一系列常见问题，以解决其他虚拟货币交易的税收处理问题，其中包括将虚拟货币作为资本资产持有的交易。

国税局加密货币执行

2017年，美国国税局对Coinbase（最大的加密交易所之一）提起诉讼，以获取账户持有人的姓名和账户信息。为什么？因为在2013年至2015年期间，Coinbase拥有近600万客户，但是只有800-900名纳税人提交了纳税申报表，报告了加密货币带来的收益。这是一个巨大的差距，法院同意美国国税局（IRS）有合理的利益进行进一步调查。由于诉讼，Coinbase在2018年向IRS移交了13,000个名称。

毫不奇怪，在IRS从Coinbase收到13,000个名字之后的一年多，IRS向Cryptocurrency帐户持有人发送了大约10,000个“软信”。所谓的“软函”不是国税局的审计，而是警告接收者，他们可能希望在审计发生之前考虑对其纳税申报采取某些措施。对接收者而言，软信件当然不会感到“软”，因为得到信件的任何人都知道IRS对他们有一些特定的了解。如果那不在税单上，那就是麻烦开始了。这些小写字母不一定意味着收件人的纳税申报单上有问题，但可能是错的，并且使每个人都有真诚的机会检查纳税申报单并确保正确报告了所有加密货币。

大约一年过去了，现在美国国税局（IRS）正在寻求聘请加密专家来协助审计拥有加密货币的纳税人。工作说明中寻找的承包商应“能够借鉴IRS提供的所有数据，以及承包商通过其系统收集的所有相关或相关数据”。即使加密货币区块链是匿名的，它仍然易于作为公共分类账进行跟踪。根据工作说明，承包商应能够分析从虚拟货币交易所获得的区块链数据和应用程序编程接口密钥。此外，承包商应“在与纳税人或其代表的会议期间，可以与美国国税局进行磋商”，包括与国税局上诉官的会议，“为国税局提供审判准备方面的协助”，并在需要时“作为摘要见证人，解释从基础数据得出的计算结果。”换句话说，播放时间结束了。

国税局可以这样做吗？

您可能在想，等等，我以为IRS数据是私人数据，它们无法在IRS代理机构之外提供我的纳税申报信息，对吗？是的，通常是这样：美国国税局必须将报税表信息保密。但是该规则也有例外，IRS以前曾使用外部承包商。美国国税局长期以来一直依靠这种建议进行估值，最常见的是对非现金慈善捐款，礼物和遗产进行估值。保护地役权和艺术品特别是有争议的估价项目，通常使IRS的专家与纳税人的专家相互抵触。的确，对于艺术品，美国国税局已通过专员艺术咨询小组的形式将对外部专家建议的依赖制度化，该小组由来自私营，公共和非营利部门的学者和行业代表以及艺术鉴定服务（AAS）组成美国国税局上诉办公室的部门。该小组就纳税人为支持收入，遗产和赠与税申报表中的多种艺术品主张的公平市场价值而提交的评估的可接受性提供建议并向AAS提出建议。此外，只要选择用于审核的报税表包括对一件单件艺术品的评估价值达到或超过50,000美元，则审查代理人或上诉官都需要咨询AAS，以可能转交给专家组，专家组在不公开会议上开会讨论。查看所有参考评估。

AAS采用的程序可确保严格遵守保密要求。这些程序可确保向专家组成员提供的信息不包括纳税人的姓名，税种，对评估价值进行任何调整后产生的税收后果或有关评估人的详细信息。为了最大程度地减少小组成员认识纳税人的全部收藏的可能性，艺术品通常由艺术家按字母顺序讨论，或者在装饰艺术的情况下按对象类型讨论。如果与小组成员存在利益冲突并且正在审查艺术品，则小组成员不参与讨论，并被免除会议的那部分。

与它通常在艺术品评估审核中通常使用外部专家建议的方式形成鲜明对比的是，美国国税局在2014年聘请了总部位于加利福尼亚州的诉讼巨人Quinn Emanuel Urquhart＆Sullivan来协助微软进行转让定价审核，涵盖了公司范围2004至2006纳税年度。与奎因·伊曼纽尔（Quinn Emanuel）的这笔220万美元的合同由2014年6月发布的《临时国库条例》授权，该合同在授予后两周发布。该法规是由IRS授权发布的，旨在召集“书籍，论文，记录或其他数据”进行检查，并传唤个人宣誓就职。这些规定现已完成，并规定承包商可以“在国税局官员或雇员在场并在其指导下”“接受和审查”传票的材料，并“充分参与”接受传票人的证词。

奎因·伊曼纽尔（Quinn Emanuel）合同的消息激起了执业者和国会山的严厉批评，许多人质疑国税局将政府的核心职能（税收审计）委派给私人诉讼者是否恰当。在一项传票执行行动中，Microsoft基于这些理由对法规的有效性提出了质疑。但是，一个有挑战性的传票执法纳税人正在艰难的战斗中。尽管地区法院对“奎因·伊曼纽尔参与此次审计的程度”表示关注，并为“[t]他认为国税局可以“向私人律师事务所提供法律援助”，法院下令强制执行传票。此案是美国诉Microsoft Corp.，案号154 F. Supp。 3d 1134，1143-44（W.D. Wash。2015）。

尽管法院维持了传票，但在2019年国会通过《纳税人优先法案》时增加了“此案可能导致国会进一步审查”的警告，该法案增加了《内部税收法》的新节，明确禁止此类Microsoft允许的Quinn Emanuel安排。新的小节排除了外部顾问检查传票中的“书籍，论文，记录或其他数据”的可能性，唯一的目的是“向国税局提供专家评估和帮助。”它还禁止“国税局的官员或雇员以外的任何人”[ing] 一个 [summoned] 宣誓作证。”这是一个问题，即何时以及如何在法庭上对国税局在加密货币案件中使用外部专家的问题提出质疑，而不是是否如此。

底线

Coinbase报告差距使这个问题得以解决：仅在一个交易所中，就有超过600万客户报告了加密货币交易，而纳税人不到1000。国税局有理由怀疑其他帐户持有人是谁，为什么他们没有在纳税申报单上报告任何加密货币交易，并且将很快寻找一些未能履行所得税的加密货币帐户持有人的榜样义务。

感谢“税务注释”记者William Hoffman提请我注意此问题。

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原文链接：https://www.forbes.com/sites/irswatch/2020/05/29/got-cryptocurrency--get-ready-for-an-irs-audit/

原文作者：globalcryptopress

编译者/作者：wanbizu AI

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